Контролируемые иностранные компании

Одним из наиболее популярных инструментов налогового планирования в течение долгого времени были оффшорные компании. Благодаря грамотному использованию оффшоров президенты развитых стран могли накапливать финансовые средства в юрисдикциях с либеральным законом и высокой конфиденциальностью, годами избегая уплаты налогов. Подобное положение дел не устраивало власти высоконалоговых стран. Для борьбы с выводом капиталов из-под налогообложения, они стали обязывать резидентов декларировать владение зарубежными компаниями, платить с этого налоги. Так появись Правила налогообложения контролируемых иностранных компнаий КИК.

Что такое КИК? Речь идет об иностранной компании или структуре без образования юридического лица, которая не является резидентом страны, применяющей правила контролируемой иностранной компании, при этом контролируемой ее налоговыми резидентами.

В каждом государстве, где применяют правила КИК, существуют свои особенности. При этом есть главный принцип, который везде одинаков. Определенный тип доходов контролируемой иностранной компании облагается налогом страны, налоговым резидентом которой является контролирующее лицо компании, пропорционально доле участия в капитале компании.

Что касается общих правил КИК разных стран, то они применяются только при наличии контроля налогового резидента над КИК – через прямое или косвенное владение акциями, долями, либо другим способом.

Налог уплачивается контролирующим лицом пропорционально его доле участия в КИК. В налогооблагаемую базу контролирующего лица включаются не все доходы КИК – только некоторые виды.

Для применения правил КИК, необходимо доказать факт нераспределения дохода контролируемой иностранной компании между контролирующими лицами.

Правила КИК в большинстве случаев лишают смысла применение стандартных оффшорных систем. практически во всех странах уклонение от уплаты налогов считается уголовным преступлением. В ансамбле с международным автоматическим обменом информацией, использование подобных схем становится достаточно рискованным.