ФНС выпустила письмо от 22.08.2024 № ЗГ-2-2/12008, в котором перечислила признаки дробления бизнеса, в том числе в деятельности застройщика.
В основном налоговики пользуются критериями дробления, которые базируются на судебной практике, на разъяснениях о применении ст. 54.1 НК РФ, на позиции Верховного Суда. Вот некоторые признаки, на которые смотрят инспекторы в делах о дроблении:
- разделение компании на несколько, применяющих спецрежимы;
- налоговые обязательства не изменились или уменьшились при расширении бизнеса;
- совпадение участников, директоров и конечных выгодоприобретателей;
- связанные компании занимаются одним и тем же видом деятельности;
- компании в группе платят друг за друга и ведут единый бюджет;
- бухгалтерский учет ведет один и тот же специалист, отчетность сдается с одних IP-адресов, штатный персонал одинаковый;
- у компаний общее оборудование, адреса, сайты, вывески и помещения, а также одни и те же контрагенты.
Если у бизнеса находят совпадения по этим критериям, то ФНС может расценить это как доказательство применения нелегальных схем ухода от налогов. Однако у налогоплательщиков всегда есть возможность опровергнуть их доводы.
В частности, ФНС объяснила, что несколько компаний-застройщиков могут привлекать средства участников долевого строительства, каждый по отдельному градостроительному плану земельного участка или утвержденным проектам планировки территории либо по отдельным договорам о комплексном развитии территории. Это не будет считаться дроблением единой предпринимательской деятельности.
Например, контролирующему лицу может принадлежать одновременно и компания-застройщик, и банк, и страховая компания, и другие организации. Все они ведут различную деятельность, которая не входит в единый технологический процесс.