В России предложили внедрить механизм замены штрафов за некоторые налоговые правонарушения

Деловое объединение «Опора России», представляющее интересы малого и среднего бизнеса, предложило внедрить механизм замены штрафов за некоторые налоговые правонарушения, совершенные впервые, на предупреждения.

Исполнительный директор объединения Андрей Шубин направил письмо директору департамента налоговой политики Минфина Данилу Волкову с этой инициативой, которая, как сообщает источник, уже включена в Основные направления бюджетной, налоговой и таможенно-тарифной политики на 2025–2027 годы.

В документе подразумевается создание «института предупреждения», способного заменить штрафы за незначительные нарушения.

Однако нормативные изменения для реализации этой идеи пока не разработаны и не законодательно утверждены. Целью данного предложения является смягчение мер наказания для налогоплательщиков, допустивших мелкие ошибки, такие как несвоевременная сдача декларации, при условии отсутствия фактов уклонения от уплаты налогов или нанесения ущерба бюджету.

По мнению «Опоры России», такой подход позволит бизнесу оперативно исправлять ошибки, минимизировать риск повторных правонарушений и повысить общий уровень налоговой дисциплины. Дополнительно внедрение предупредительных мер может снизить количество конфликтов между предпринимателями и налоговыми органами, что уменьшит нагрузку на судебные системы.

В качестве аргументации объединение ссылается на статью 3.4 Кодекса об административных правонарушениях (КоАП), которая допускает применение предупреждений в качестве административной ответственности за правонарушения, не представляющие существенной угрозы для общественного порядка и совершенные впервые.

«Опора России» считает, что аналогичный принцип мог бы быть эффективно использован и в сфере налогообложения.

В 2025 году налоговые органы не будут штрафовать компании, впервые перешедшие на уплату НДС. Шубин предложил расширить эту меру на другие статьи, связанные с отчетностью и техническими ошибками, поскольку новые регуляторные правила создают дополнительное напряжение для бизнес-сообщества.

С начала текущего года произошли значительные изменения в налоговых условиях для малого и среднего предпринимательства (МСП). Верхний лимит дохода для бизнеса на упрощенной системе налогообложения увеличился с 200 млн до 450 млн рублей, но при превышении 60 млн рублей налогоплательщики обязаны уплачивать НДС.

Компании могут выбрать специальные ставки налога: 5% для доходов от 60 млн до 250 млн рублей или 7% для доходов от 250 млн до 450 млн рублей (без права на вычет «входного» НДС), либо стандартные ставки – 20% и 10% с возможностью вычета.

В начале года объединение «Опора России» выступило с инициативой освободить плательщиков УСН от штрафов за ошибки в декларациях по НДС на весь год.

Правительство частично согласилось и ввело мораторий на штрафы за несвоевременное представление первой налоговой декларации по НДС в 2025 году. Юридическая система налогообложения характеризуется сложностью и частыми изменениями, что создает неопределенность для бизнеса.

Вадим Зарипов, партнер компании «МЭФ Legal», считает, что предупреждения вместо штрафов могли бы стать механизмом защиты предпринимателей в условиях нестабильности, особенно если речь идет о незначительных нарушениях.

Поначалу можно распространять эту практику только на случаи, не связанные с неуплатой налога, чтобы оценить ее эффективность. Статья 112 Налогового кодекса уже предусматривает обстоятельства, смягчающие ответственность за определенные виды налоговых правонарушений.

Тем не менее, судебная практика показывает неоднозначный подход: многие суды отказываются снижать штрафы, особенно когда нарушения были связаны с получением необоснованной налоговой выгоды.

Кроме того, рассматривая факт совершения правонарушения впервые, суды зачастую утверждают, что это само по себе не может считаться обстоятельством, смягчающим ответственность, поскольку идет вразрез с принципом неотвратимости наказания.

По мнению экспертов, предупреждения дают возможность предпринимателям исправить свои нарушения, при этом демонстрируя строгий контроль со стороны государства. Однако повторные нарушения исключат возможность смягчения.

Хотя механизм предупреждений уже прописан в КоАПе (например, для валютных нарушений и нарушений в сфере ККТ), он редко применяется налоговыми инспекциями, хотя мог бы помочь таким плательщикам избежать серьезных последствий за ошибки, допущенные по недосмотру.

Наблюдается также обратная тенденция: ужесточение ответственности за налоговые правонарушения. С начала 2024 года значительно увеличены штрафы за ошибки в области трансфертного ценообразования.

Более того, поскольку штрафы играют важную роль в наполнении бюджета, их замена на предупреждения может привести к сокращению фискальных поступлений.