08.06.2026 17:31

От 10 миллионов к 20. Как вдруг изменилась логика налоговой реформы

Правительство РФ зафиксировало порог выручки для освобождения от НДС на уровне 20 млн рублей для компаний на упрощенной системе налогообложения.

Премьер-министр РФ Михаил Мишустин заявил о фиксации порога выручки для освобождения от НДС на текущем уровне — 20 млн рублей. Глава правительства поручил подготовить законодательные изменения, закрепляющие этот параметр. По словам Мишустина, президент принял решение о приостановлении дальнейшего снижения порога.

Ранее в рамках налоговой реформы 2025 года для компаний на упрощенной системе налогообложения (УСН) было введено условие: при годовой выручке выше 20 млн рублей они становятся плательщиками НДС. Изначально обсуждалось поэтапное снижение этого порога в последующие годы, что вызвало критику со стороны предпринимательского сообщества.

Инициатива о заморозке порога была озвучена Владимиром Путиным в ходе выступления на Петербургском международном экономическом форуме. Президент заявил о возможности отложить дальнейшее снижение порога выручки для упрощенного налогообложения, что было интерпретировано как сигнал бизнесу о стабилизации налоговых условий.

Контекст налоговой реформы

С 1 января 2025 года в России действует новая конфигурация налогообложения для компаний на УСН. Ключевые параметры:

Компании с годовой выручкой до 20 млн рублей освобождаются от уплаты НДС при сохранении всех остальных условий упрощенной системы.

Компании с выручкой от 20 до 60 млн рублей могут выбирать: платить НДС по ставкам 5% (при выручке до 250 млн) или 7% (при выручке от 250 млн до 450 млн) без права на вычеты, либо работать по стандартной ставке 20% с полным правом на вычеты.

Компании с выручкой выше 60 млн рублей утрачивают право на применение УСН и переходят на общую систему налогообложения с полной ставкой НДС 20%.

Лимит по доходу для применения УСН повышен с 265,8 млн до 450 млн рублей с 2025 года, что расширило круг компаний, имеющих право на упрощенную систему.

Изначально в законопроекте о налоговой реформе, внесенном правительством в Госдуму весной 2024 года, предусматривалось поэтапное снижение порога освобождения от НДС: с 60 млн рублей в 2025 году до 20 млн в 2027 году и далее до 10 млн рублей. В ходе обсуждения в парламенте сроки были скорректированы, и порог в 20 млн был установлен сразу с 2025 года.

Экономическое значение порога в 20 млн рублей

Фиксация порога на уровне 20 млн рублей сохраняет освобождение от НДС для значительной части микропредприятий и малого бизнеса. По данным ФНС, в России зарегистрировано более 6 млн субъектов МСП, из которых подавляющее большинство — микропредприятия с выручкой до 20 млн рублей в год. Для этой категории администрирование НДС создает значительную нагрузку: необходимость ведения отдельного учета, выставления счетов-фактур, сдачи деклараций по НДС.

Компании с выручкой выше 20 млн, но ниже 60 млн рублей работают в режиме УСН с пониженными ставками НДС (5% или 7%) без права на налоговые вычеты. Это компромиссный вариант, который позволяет покупателям таких компаний частично возмещать НДС, одновременно снижая административную нагрузку на самих упрощенцев по сравнению со стандартной ставкой 20%.

Приостановка дальнейшего снижения порога означает, что компании с выручкой от 10 до 20 млн рублей сохраняют освобождение от НДС на неопределенный срок. Это касается преимущественно микропредприятий в сфере услуг, розничной торговли, небольших производств и самозанятых предпринимателей, перешедших на УСН.

Фискальные последствия решения

Отказ от снижения порога до 10 млн рублей означает недополучение бюджетом части доходов, которые планировались при изначальной конфигурации реформы. По оценкам Минфина, каждый миллиард рублей снижения порога приносит бюджету дополнительные поступления от НДС, но одновременно увеличивает нагрузку на администрирование со стороны ФНС и самих налогоплательщиков.

Фиксация порога на 20 млн снижает риски массового дробления бизнеса — практики, при которой компании искусственно разделяют деятельность между несколькими юридическими лицами для сохранения права на УСН. При более низком пороге стимулы к дроблению возрастают, что требует дополнительных ресурсов ФНС для выявления таких схем.

Решение также снижает риски ухода части микропредприятий в теневой сектор. При обязательном администрировании НДС для компаний с выручкой 10-20 млн рублей часть из них могла бы предпочести работу без регистрации или через неформальные схемы, что привело бы к потере не только НДС, но и других налогов.

Реакция бизнес-сообщества

Инициатива о снижении порога с 2025 года вызвала критику со стороны предпринимательских объединений. Основные аргументы: рост административной нагрузки на микропредприятия, необходимость привлечения бухгалтеров для ведения учета НДС, увеличение стоимости ведения бизнеса.

«Опора России» и «Деловая Россия» в ходе обсуждения законопроекта указывали на то, что для компаний с выручкой 10-20 млн рублей в год дополнительные расходы на администрирование НДС могут составлять 100-200 тыс. рублей ежегодно, что существенно для микропредприятий с низкой маржинальностью.

Заявление Путина на ПМЭФ о возможности отложить снижение порога было воспринято бизнес-сообществом как позитивный сигнал. Фиксация порога на 20 млн рублей формализует эту позицию и создает предсказуемость налоговых условий на среднесрочную перспективу.

Административные аспекты

Для ФНС фиксация порога на 20 млн рублей снижает нагрузку по администрированию НДС в отношении микропредприятий. Налоговая служба в 2025-2026 годах сосредоточила ресурсы на внедрении системы прослеживаемости товаров, контроле за крупными налогоплательщиками и выявлении схем уклонения от налогов. Добавление к этим задачам администрирования НДС для сотен тысяч микропредприятий потребовало бы расширения штата и увеличения бюджетных расходов на саму налоговую службу.

Для компаний порог в 20 млн рублей означает сохранение упрощенного порядка ведения учета. Они продолжают сдавать декларацию по УСН один раз в год, не ведут книги покупок и продаж, не выставляют счета-фактуры. Это снижает требования к квалификации бухгалтеров и позволяет использовать упрощенные бухгалтерские сервисы.

Влияние на структуру малого бизнеса

Фиксация порога на 20 млн рублей сохраняет стимулы для роста компаний до этого уровня без перехода в категорию плательщиков НДС. Компании с выручкой 15-19 млн рублей получают возможность планировать деятельность без риска потери освобождения от НДС при небольшом росте выручки.

Одновременно порог в 20 млн создает границу, выше которой компании автоматически попадают в режим УСН с НДС (5% или 7%). Это стимулирует часть предприятий с выручкой 20-25 млн рублей к оптимизации — либо через сдерживание роста, либо через разделение деятельности. ФНС фиксирует такие практики и применяет меры противодействия, но полностью исключить их невозможно.

Для компаний с выручкой выше 60 млн рублей, которые утрачивают право на УСН, порог в 20 млн не имеет значения. Они в любом случае работают на общей системе налогообложения с полной ставкой НДС 20% и правом на вычеты.

Законодательное оформление

Поручение Мишустина о подготовке законодательных изменений означает, что фиксация порога будет закреплена в Налоговом кодексе. Текущая редакция статьи 346.12 НК РФ уже содержит порог в 20 млн рублей для освобождения от НДС, но ранее обсуждалась возможность его снижения отдельным законом.

Законопроект, который подготовит правительство, вероятно, будет содержать поправку, исключающую возможность снижения порога без отдельного законодательного решения. Это создаст дополнительную защиту для бизнеса от будущих изменений налоговой политики.

Прохождение законопроекта через Госдуму ожидается в осеннюю сессию 2026 года. Учитывая поддержку со стороны президента и правительства, принятие должно пройти без существенных дискуссий.

Фиксация порога выручки для освобождения от НДС на уровне 20 млн рублей — это корректировка налоговой реформы 2025 года в сторону смягчения условий для малого бизнеса. Решение приостанавливает ранее запланированное снижение порога до 10 млн рублей и сохраняет действующие условия на неопределенный срок.

Экономическое значение решения заключается в сохранении освобождения от НДС для микропредприятий с выручкой до 20 млн рублей, что снижает их административную нагрузку и расходы на бухгалтерское обслуживание. Для бюджета это означает отказ от части планируемых доходов, но одновременно снижает затраты на администрирование НДС в отношении сотен тысяч малых компаний.

Решение отражает баланс между фискальными интересами государства и необходимостью поддержки малого бизнеса в условиях экономической неопределенности. Фиксация порога создает предсказуемость налоговых условий на среднесрочную перспективу и снижает стимулы к дроблению бизнеса и уходу в теневой сектор.

Законодательное закрепление фиксированного порога в Налоговом кодексе обеспечит дополнительную защиту для бизнеса от будущих изменений и создаст стабильные условия для планирования деятельности.

«ИНФОРМЕР»

Следите за нашими новостями в удобном формате

Перейти в Дзен

Подписывайтесь на наш телеграм-канал «INFORMER», чтобы быть в курсе всех новостей и событий!

Следующий материал